Desnaturalizando el IVA

Por Manuel F. Ayau Cordón
Prensa Libre

Las ventajas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre todos los demás impuestos como medio para financiar al Gobierno se pierden por falta de apreciación de su naturaleza. Muchos creen que es solo un típico impuesto sobre ventas con un nombre distinto.

El IVA difiere de un simple impuesto a las ventas en que no es en cascada, como un timbre aplicado a todas las facturas, el cual se cobra en cada etapa del proceso productivo. Ejemplo, si usted vende trozas de madera, paga un impuesto sobre venta; quien las sierra paga otra vez; quien la convierte en mesas paga otra vez, y quien la vende al público paga otra vez, pero no descuenta los impuestos que ya pagó. Así, si el impuesto sobre ventas —o ingresos brutos— fuese de 5%, resulta multiplicándose por el número de veces que los artículos cambian de manos en el proceso de producción hasta llegar al último consumidor.

En cambio, el IVA solamente se aplica al valor que se agrega en cada etapa, porque cuando se factura, se descuenta lo que ya se pagó en las facturas de lo que se compró. El último comprador paga una sola vez el 12% del valor que se agregó en cada etapa.

Las ventajas del IVA comparado con el Impuesto sobre la Renta (ISR) son: 1.- Es más fácil de cobrar. 2.- Es más barato cobrarlo. 3.- Es más barato de pagarlo —no requiere ejércitos de contadores—. 4.- Es menos intruso en asuntos privados de los ciudadanos. 5.- Es más difícil de evadir, porque a todos les interesa que quien les vende les dé comprobante de pago con IVA, para poder descontarlo cuando venda. Si no le dan comprobante, lo pagará por cuenta propia. 6.- Es más económicamente neutro respecto de los precios. Es decir, es el impuesto que menos distorsiona las decisiones económicas; en consecuencia, es el que menos ineficiencia causa al país por desviación antieconómica de recursos. 7.- No se presta para terrorismo fiscal. 8.- Es el que más ingreso fiscal produce. 9.- Es el que menos desalienta las inversiones. 10.- Es más justo, porque todos pagan en la misma proporción a su consumo: los ricos que consumen más pagan más que los pobres que consumen menos. Y 11.- afecta menos el consumo de los pobres, porque no tasa la capitalización del presente, de la cual depende la demanda —y los sueldos— de los trabajadores.

Las ventajas del IVA se pierden cuando se desnaturaliza y confunde con un impuesto sobre ventas. Ejemplo, cuando se aplica en la reventa de un inmueble sobre el cual ya se pagó el IVA correspondiente al valor agregado a todos los materiales de construcción, etc. Todo lo que se vende de segunda mano ya no tiene ningún valor agregado y muchas veces ya ha perdido parte de su valor, y si se le pone un impuesto, ya no debe llamársele IVA, pues es un simple impuesto a la venta. El IVA surgió para evitar las consecuencias económicas indeseables, distorsionadoras, de otros impuestos. Ejemplo, el IVA a la reventa de vivienda tiene efectos no previstos, como el de encarecer exageradamente la movilidad ascendente de las familias en el mercado inmobiliario —quien mejora su nivel de vida y se pasa a un mejor barrio, por ejemplo—. Y para lograr un determinado ingreso fiscal, cuando se hacen excepciones como si fuese un impuesto sobre ventas, la tasa tiene que ser más alta, porque se aplica a un número menor de artículos.